De auto van de ondernemer
Door Willem van der Kolk
Het is dé vraag waar ondernemers mee worstelen: zet ik de auto op de zaak of rijd ik hem privé? We zetten de voor- en nadelen overzichtelijk voor je op een rijtje, zodat je een goede keuze kunt maken.
Welke keuze de voordeligste is hangt af van een aantal zaken.
- De hoogte van de afschrijving
- De onderhouds- en verzekeringskosten
- De motorrijtuigenbelasting
- De financieringskosten
- Het bijtellingspercentage van de auto
- Het aantal te rijden privé- en zakelijke kilometers
- De btw-gevolgen
Voor de IB-ondernemer vormt de auto in beginsel keuzevermogen. Je mag dus zelf bepalen of de auto zakelijk of privévermogen is.
Auto van de zaak
De voordelen:
- De aanschaf en alle kosten worden betaald door de onderneming. Deze kosten en de jaarlijkse afschrijving komen ten laste van de winst.
- De btw over de aanschaf en de exploitatie van de auto kan als voordruk in aftrek worden gebracht.
- Door de aftrekbaarheid van de btw over de aanschaf is de financieringsbehoefte lager.
De nadelen:
- Bij de verkoop van de auto realiseert de onderneming mogelijk een belaste winst.
- De onderneming betaalt btw over de waarde van het privégebruik van de auto.
- U krijgt te maken met een bijtelling voor privégebruik. Voor een IB-ondernemer (VOF, eenmanszaak of maatschap) loopt dat via de inkomstenbelasting.
De standaardbijtelling is 22% van de cataloguswaarde inclusief btw en bpm. Met ingang van 2017 gelden voor nieuwe auto’s de volgende percentages en CO2-grenzen:
- Nulemissie: bijtelling 4%*, CO2-uitstoot 0 g/km
- Overig: bijtelling 22%, CO2-uitstoot meer dan 0 g/km
* Met ingang van 2019 geldt voor nieuwe auto’s de verlaagde bijtelling voor de eerste € 50.000 van de cataloguswaarde. Daarboven geldt het reguliere tarief van 22%.
Voor auto’s die in 2016 nieuw waren, gelden de volgende bedragen en percentages:
- Nulemissie: bijtelling 4%, CO2-uitstoot 0 g/km
- Vrijwel nulemissie: bijtelling 15%, CO2-uitstoot 1 t/m 50 g/km
- Zuinig: bijtelling 21%, CO2-uitstoot 51 t/m 106 g/km
- Overig: bijtelling 25%, CO2-uitstoot vanaf 107 g/km
Let op! Voor auto’s die ouder zijn dan 15 jaar, geldt een bijtellingspercentage van 35% van de waarde van de auto in het economisch verkeer.
Liever geen bijtelling? Dat kan, als u aan de hand van een sluitende kilometerregistratie kunt aantonen dat u op jaarbasis maximaal 500 kilometer privé met de auto hebt gereden.
Auto in privé
De voordelen:
- De auto blijft uw privé-eigendom.
- Er is bij verkoop geen sprake van belaste winst.
- Er is geen bijtelling voor het privégebruik van uw auto.
- De onderneming kan u een onbelaste onkostenvergoeding van € 0,19 per zakelijk gereden kilometer betalen. Deze vergoeding komt ten laste van de winst van de onderneming.
De nadelen:
- De aanschaf- en overige kosten betaalt u zelf.
- De autokosten zijn niet aftrekbaar van de winst van de onderneming. Dat geldt overigens wel voor de onkostenvergoeding die u ontvangt voor uw zakelijke kilometers.
- De btw op de aanschaf en op de autokosten is niet verrekenbaar.
Auto in privé, maar zakelijk voor de btw
Het is mogelijk om een auto voor de inkomstenbelasting als privévermogen aan te merken en voor de btw als zakelijk. De autokosten komen niet ten laste van de winst, behoudens een vergoeding van € 0,19 per zakelijk gereden kilometer. Wel heeft u recht op aftrek van de btw die drukt op de aanschaf en de overige kosten van de auto. Daar staat tegenover dat over de waarde van het privégebruik btw betaald moet worden.
De keuze
We hebben de voor- en nadelen zo goed mogelijk voor je op een rijtje gezet, maar er zijn vele variabelen. Deze algemene informatie is niet bedoeld als enige vorm van individueel advies en niet zonder meer geschikt voor het nemen van financiële beslissingen.
Willem van der Kolk is adviseur bij Van der Kolk Belastingadviseurs. Heb je vragen over jouw eigen situatie? Neem contact op via telefoon (0164 – 66 13 13) of e-mail (info@vdkb.nl) of ga naar de website: www.vdkb.nl
